小我私家代开普通发票起征点300-500，凌驾就纳税

举例：BO姐小我私家提供了些咨询服务，到税务局办税服务厅申请代开普通发票「自然人除特定业务只能代开普通发票」，开票金额10000元。需不需要交增值税呢？01财税2016年36号文划定，小我私家发生应税行为的销售额未到达增值税起征点的，免征增值税；到达起征点的，全额盘算缴纳增值税，定期纳税的，为月销售额5000-20000元（含本数）；按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。

根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）的划定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未凌驾10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未凌驾30万元，下同）的，免征增值税。政策是越看越喜欢，总以为自己能免税，为什么呢？36号文起征点小我私家有个2万尺度，13号文另有划定不凌驾10万每月，不交增值税。这就给人一种感受，免税定了。效果呢？到税务局后，办税服务厅的人员见告，BO姐这种劳务酬劳属于暂时代开行为，不得享受这个免税政策。

只能比照每次(日)销售额500元不足起征点免税划定，不能享受月销售额2万元不足起征税的免税划定。02什么意思？也就是说，你是小我私家，自然人，不能定期纳税的，只能按次纳税，按次每次开票500以下才免税。

如果BO姐要享受优惠政策，应先去管理税务挂号。真是不公正啊，个体户10万都免税，我就1万都要交税，我想不通，有点气愤的说那你给我开20张吧，每次就不凌驾500了。不行，你是一个条约，一项业务，只能算一次，另有按成都市划定你一年开票次数不得凌驾3次。

毫无措施，开票交税吧。后面又问了许多其他省份的朋侪，自然人代开发票在次数、金额方面都有差别的限制。可是总的来说，自然人去代开发票，想定期享受免税政策，那是没什么可能的哈。要想免税，可以，去注册个个体户或者公司。

03这个事情竣事后，我又反转过来思考一下国家税务总局2018年28号文中的扣除凭证的问题。28号文划定，对方为依法无需管理税务挂号的单元或者从事小额零星谋划业务的小我私家，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单元名称、小我私家姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。小额零星谋划业务的判断尺度是小我私家从事应税项目谋划业务的销售额不凌驾增值税相关政策划定的起征点。

那么这里的起征点又是按次还是定期？根据现在小我私家代开发票的政策，支付给小我私家的应税业务款子金额取得发票作为税前扣除凭证的尺度是不是也应该按次来权衡了呢？究竟你去代开发票，凌驾500都要交增值税，如果这里又可以定期不用发票，用内部自制凭证就能正当列支，那是否和代开发票的实践发生了冲突？如果有这种争议存在，在日常谋划中定期来操作它就会存在被纳税调增的风险。虽然，小我私家以为既然小微企业尺度都拉的那么高了，自然人零星开点发票就参照定期免税得了，多好，可是究竟实践中确实它就是这样。

这内里究竟税务局如何考量的？是不是因为小我私家代开发票较为容易，如果放开，会有大量用差别人的身份证去虚开免税发票用于企业列支可能性的考量？这个就不得而知了。04最后总结两点：1、小我私家代开发票，除了特殊情况（好比小我私家出租不动产），实践中只能按次享受起征点免增值税政策，也就是300-500每次。2、28号文对小额零星谋划业务的小我私家的支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，实践中建议审慎操作，也就是按次来看比力稳妥。「这里另有个点可以参考，那就是许多省份对于按次500以下的都不予代开发票了」泉源：二哥税税念。

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